sensibilisation à la gestion comptable et financière
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Convention Nationale des Convention Nationale des PRESIDENTSPRESIDENTS
La Rochelle - 4 février 2011La Rochelle - 4 février 2011
Sensibilisation à la gestion Sensibilisation à la gestion comptable et financière :comptable et financière :
Points clefs & risques…Points clefs & risques…
SommaireSommaire
SECTION I : DEFINITIONSSECTION I : DEFINITIONS
A. Bilan et compte de résultat
B. Notions de BFR et fonds de roulement
C. Situation nette de l’association
SECTION II : PRESENTATION DES PRINCIPAUX POSTES DES COMPTESSECTION II : PRESENTATION DES PRINCIPAUX POSTES DES COMPTES
A. Le bilan actif & passif
B. Le compte de résultat
C. L’annexe
SECTION III : ZONES DE RISQUES ET DE VIGILANCESECTION III : ZONES DE RISQUES ET DE VIGILANCE
A. Les principaux points de risque et d’attention
B. Les ratios « tableaux de bord » et le risque ultime…
SECTION I :SECTION I :
DEFINITIONSDEFINITIONS
A - LE BILAN FINANCIERA - LE BILAN FINANCIERPHOTOGRAHIE DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISEPHOTOGRAHIE DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE
Définition du Plan Comptable Général (PCG) :
« Le bilan décrit séparément les éléments actifs et passifs de l'entité et fait Le bilan décrit séparément les éléments actifs et passifs de l'entité et fait apparaître de façon distincte les capitaux propres et, le cas échéant, les apparaître de façon distincte les capitaux propres et, le cas échéant, les autres fonds propres »autres fonds propres ».
Les éléments d'actif et de passif sont évalués séparément.
Aucune compensation ne peut être opérée entre les postes d'actif et de passif. »
Le bilan comptable constitue donc une photographie du patrimoine de Le bilan comptable constitue donc une photographie du patrimoine de l'entreprise à un moment donné. Il comprend deux parties : l'actif et le l'entreprise à un moment donné. Il comprend deux parties : l'actif et le passif. passif.
Les soldes des comptes qui constituent l'actif représentent les emplois; Les soldes des comptes qui constituent l'actif représentent les emplois; les soldes des comptes qui composent le passif mesurent les ressources.les soldes des comptes qui composent le passif mesurent les ressources.
ACTIFS PASSIFS
EMPLOIS RESSOURCES
+
LIQ
UID
ITE
-
-
ST
AB
ILIT
E
+
Liquidité des emplois & Stabilité / Exigibilité des Liquidité des emplois & Stabilité / Exigibilité des ressourcesressources
A - LE BILAN FINANCIERA - LE BILAN FINANCIER PHOTOGRAHIE DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISEPHOTOGRAHIE DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE
Les postes de l’actif (EMPLOIS) sont présentés par ordre de liquidité (= rapidité de transformation en espèces sonnantes…)
- L’actif immobiliséL’actif immobilisé (les outils de travail de l’entreprise destinés à être conservés)
- L’actif circulantL’actif circulant (stocks, créances & trésorerie)
Les postes du passif (RESSOURCES) sont présentés par ordre de stabilité / exigibilité :
- Les fonds propresLes fonds propres qui sont d’une stabilité parfaite puisqu’il s’agit du capital social et des réserves non distribuées.
- Les dettes financières à long et moyen termeLes dettes financières à long et moyen terme (la part à court terme étant fréquemment reclassée en bas de bilan) dont les échéances sont de plus connues dans le temps.
- Les dettes d’exploitationLes dettes d’exploitation qui sont des dettes à court terme.
A - LE BILAN FINANCIERA - LE BILAN FINANCIER PHOTOGRAHIE DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISEPHOTOGRAHIE DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE
ACTIFS PASSIFS
Immobilisations Capitauxpropres
Stocks Provisions pourrisques et charges
CréancesDettes
Disponibilités
E
MP
LO
IS
R
ES
SO
UR
CE
S
Quelques postes du bilan :Quelques postes du bilan :
A - LE BILAN FINANCIERA - LE BILAN FINANCIERPHOTOGRAHIE DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISEPHOTOGRAHIE DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE
A - LE BILAN FINANCIERA - LE BILAN FINANCIERPHOTOGRAHIE DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISEPHOTOGRAHIE DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE
Lecture financière du bilan :
Le haut de bilan : Fonds de roulement net (FR)Le haut de bilan : Fonds de roulement net (FR)(ressources durables qui concourent au financement de l’actif circulant)
Le bas de bilan : Besoin en FRLe bas de bilan : Besoin en FR(actif circulant hors trésorerie - dettes court terme)
La trésorerie nette : FR - BFRLa trésorerie nette : FR - BFR
B - FOND DE ROULEMENT ET BESOIN EN FOND DE B - FOND DE ROULEMENT ET BESOIN EN FOND DE ROULEMENTROULEMENT
Le
Fo
nd d
e R
ou
lem
en
t
B - FOND DE ROULEMENT ET BESOIN EN FOND DE ROULEMENTB - FOND DE ROULEMENT ET BESOIN EN FOND DE ROULEMENT
Le B
esoi
n en
Fon
d de
Rou
lem
ent
B - FOND DE ROULEMENT ET BESOIN EN FOND DE ROULEMENTB - FOND DE ROULEMENT ET BESOIN EN FOND DE ROULEMENT
Calcul de la situation nette:
La situation nette =
Capital socialCapital social+ réserves+ réserves
+ report à nouveau+ report à nouveau+ résultat de l'année+ résultat de l'année
Il s’agit de la valeur comptable de l’entreprise, elle Il s’agit de la valeur comptable de l’entreprise, elle reflète une situation patrimonialereflète une situation patrimoniale = reflet des performances passées et de la richesse créée depuis sa création et le démarrage de l’activité
C – QU’EST-CE QUE LA SITUATION NETTE ?C – QU’EST-CE QUE LA SITUATION NETTE ?
SECTION II :SECTION II :
PRESENTATION DES PRINCIPAUX PRESENTATION DES PRINCIPAUX POSTES DES COMPTES ANNUELSPOSTES DES COMPTES ANNUELS
A- DECOMPOSITION DU COMPTE DE RESULTAT, LES A- DECOMPOSITION DU COMPTE DE RESULTAT, LES DIFFERENTS ELEMENTS CONSTITUTIFSDIFFERENTS ELEMENTS CONSTITUTIFS
ACTIFSImmobilisations
Stocks
Créances
Disponibilités
EMP
LOIS
Les immobilisations : (Classe 2) Les immobilisations incorporelles (brevets, licences, fond de commerce, ...) Les immobilisations corporelles (constructions, équipements, matériels, mobilier, ...) Les immobilisations financières (dépôts de garantie, prêts, titres non négociables...)
Les stocks : (Classe 3) Les matières premières et les produits semi-ouvrés Les marchandises Les produits finis et les encours de productions Les emballages non consignés (s'ils ne sont pas repris en immobilisation).
Les créances : (Classe 4) Les créances sur les clients Les créances sur l’état (remboursement de TVA) Les créances diverses.
La trésorerie : (Classe 5) Les valeurs mobilières de placement Les disponibilités (comptes courants bancaires)
A- DECOMPOSITION DU COMPTE DE RESULTAT, LES A- DECOMPOSITION DU COMPTE DE RESULTAT, LES DIFFERENTS ELEMENTS CONSTITUTIFSDIFFERENTS ELEMENTS CONSTITUTIFS
PASSIFSCapitauxpropres
Dettes
Financières
Passifs circulant
RES
SOUR
CES
Les Capitaux propres ou fonds propres : (Classe 1) Le capital social Les réserves diverses (légale, disponible, … Les résultats (bénéfices ou pertes) non distribués des années précédentes Le résultat net comptable de l’exercice (avant distribution).
Les dettes financières : (classe 1 et 5) Les dettes à long et moyen terme (emprunts à plus d’un an) Les dettes à court terme (crédits de caisses, emprunts à moins d’un an …)
Le passif circulant : (Classe 4) Les dettes « super privilégiés »(les salariés et les organismes sociaux) Les dettes « privilégiés » (principalement fiscales) Les dettes « chirographaires » (principalement des fournisseurs)
CHARGES PRODUITS
Produits d'exploitationCharges d'exploitation
Charges financières
Charges exceptionnelles
Produits financiers
Produits exceptionnels
B - DECOMPOSITION DU COMPTE DE RESULTAT, LES B - DECOMPOSITION DU COMPTE DE RESULTAT, LES DIFFERENTS ELEMENTS CONSTITUTIFSDIFFERENTS ELEMENTS CONSTITUTIFS
Définition du Plan Comptable Général (PCG) :Définition du Plan Comptable Général (PCG) :
« Le compte de résultat récapitule les charges et les produits de l'exercice, sans qu'il soit tenu compte de leur date de paiement ou d'encaissement.
Selon le régime juridique de l'entité, le solde des charges et des produits constitue : le bénéfice ou la perte de l'exercice, l'excédent ou l'insuffisance de ressources.
Aucune compensation ne peut être opérée entre les postes de charges et de produits. »
Le compte de résultat est établi à partir des comptes de gestion et il classe Le compte de résultat est établi à partir des comptes de gestion et il classe les charges (classe 6) et les produits (classe 7) selon les charges (classe 6) et les produits (classe 7) selon 3 catégories : 3 catégories :
exploitation, financière, exceptionnelle.exploitation, financière, exceptionnelle.
B - DECOMPOSITION DU COMPTE DE RESULTAT, LES B - DECOMPOSITION DU COMPTE DE RESULTAT, LES DIFFERENTS ELEMENTS CONSTITUTIFSDIFFERENTS ELEMENTS CONSTITUTIFS
Charges d'exploitationCharges d'exploitation Charges financièresCharges financières Charges exceptionnellesCharges exceptionnelles
Frais et dépenses engagésFrais et dépenses engagés Ce sont, surtout, des fraisCe sont, surtout, des frais Ce sont des dépensesCe sont des dépenses
pour l'exploitation normale depour l'exploitation normale de liés au financement ou à liés au financement ou à non prévues dans l'exploitationnon prévues dans l'exploitation
l'entreprise. Ce sont des l'entreprise. Ce sont des la trésorerie.la trésorerie. courante de l'entreprise.courante de l'entreprise.
achats (biens et services)
payables à des tiers.
Elles comprennent aussi Elles comprennent aussi Elles comprennent aussi
les dotations aux amortisse- les dotations aux amortisse- les dotations aux amortisse-
-ments et aux provisions à -ments et aux provisions à -ments et aux provisions à
caractère d'exploitation caractère financier. caractère exceptionnel.
(charge calculée non
décaissée).
B - DECOMPOSITION DU COMPTE DE RESULTAT, LES B - DECOMPOSITION DU COMPTE DE RESULTAT, LES DIFFERENTS ELEMENTS CONSTITUTIFSDIFFERENTS ELEMENTS CONSTITUTIFS
Définition :
Le bilan, le compte de résultat et l'annexe forment un tout Le bilan, le compte de résultat et l'annexe forment un tout indissociable : Les comptes annuelsindissociable : Les comptes annuels
L'annexe est un document obligatoire servant de complément et commentaire au bilan et au compte de résultat (corrections, explications d'une influence significative...). Elle comporte toutes les informations d'importance significative destinées à compléter et à commenter celles données par le bilan et par le compte de résultat.
Elle permet de détailler les informations comptables non explicitées Elle permet de détailler les informations comptables non explicitées normalement par le bilan et le compte de résultat afin de fournir une image normalement par le bilan et le compte de résultat afin de fournir une image
fidèle aux tiers.fidèle aux tiers.
C - L’ANNEXEC - L’ANNEXE
SECTION III :SECTION III :
ZONES DE RISQUE ET DE VIGILANCEZONES DE RISQUE ET DE VIGILANCE
Les points de risques des bilans varient en fonction des secteurs Les points de risques des bilans varient en fonction des secteurs et des spécificités de chaque entreprise ou structure.et des spécificités de chaque entreprise ou structure.
• Principaux points :Principaux points :
Evaluation des immobilisations incorporelles
Dépréciation des immobilisations financières
Valorisation des stocks
Dépréciation des stocks
Dépréciation des créances clients
Présentation de la trésorerie (actif – passif)
Capitaux propres : éléments distribuables et non distribuables
Provisions pour risques et charges
Endettement à court et long terme
A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUESA - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES
ACTIFACTIF LES POINTS A EXAMINERLES POINTS A EXAMINER
ACTIF IMMOBILISE
Immobilisations incorporellesCertains frais s’amortissent : frais de 1er établissement, R&D, brevets… mais pas le fonds commercial.Il faut s’assurer de la valeur
Immobilisations corporellesLes bilans ne distinguent pas entre ce qui sert vraiment à l'exploitation (usine…) et le reste (immeuble de rapport…).S’assurer de la durée d’amortissement (cf. annexe)
TerrainsSauf exception, les terrains ne s'amortissent pas. Ils ne se réévaluent pas non plus.
Construction/Aménagements / Matériel /Outillage
Analyse de l’ancienneté du parc d’immobilisations.S’assurer de la durée d’amortissement (cf. annexe)
Immobilisations financières
ParticipationsC'est l'actif principal des sociétés mères "holdings". Ces immobilisations ne s'amortissent pas.
Créances /Prêts / Dépôts Dépôts bail commercial, Prêt aux salariés…
A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : BILAN ACTIFBILAN ACTIF
ACTIFACTIF LES POINTS A EXAMINERLES POINTS A EXAMINER
ACTIF CIRCULANT
Stocks et en-cours
Les stocks de marchandises, matières premières, produits finis s'évaluent avec des méthodes rigoureuses.Méthode de valorisationMéthode de dépréciation
Créances clients & rattachés
1 client qui fait défaut au moment de payer, et tout le bilan en est déséquilibré.Rapport Clients / Chiffre d’affairesClients douteux et provision clients
Disponibilités Variation de la trésorerie
Comptes de régularisation
Ne sont pas assimilés à des montants récupérables en liquidités mais à des débours qui ne seront pas à faire. Leur importance peut réserver des surprises. Une analyse s'impose alors.
A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : BILAN ACTIFBILAN ACTIF
PASSIFPASSIF LES POINTS A EXAMINERLES POINTS A EXAMINER
CAPITAUX PROPRES
Capital socialMontant investi et bloqué dans l’entreprise Les capitaux propres doivent être supérieurs à la moitié du capitalVoir la répartition du capital
Primes Prime d’émission ou de fusion suite à une augmentation de capital ou une fusion : s’assurer des raisons des cette prime
Réserve légale Doit être dotée à hauteur de 10% du capital
Réserve réglementée Analyser les raisons de ces réserves
Autres réserves
Report à nouveau Les pertes subies au cours des exercices précédents apparaissent à ceposte.
Résultat de l’exerciceLa ligne la + importante du bilan. L’analyse de sa répartition est primordiale. Le résultat doit être récurrent et significatif par rapport au CA.Voir l’affectation du résultat et les distributions de dividendes
Provisions pour risques &charges
Rôle clé dans l’établissement du bilan. Leur surestimation pour réduire un bénéfice trop important ou leur sous estimation pour gonfler un résultat trop faible peuvent masquer certaines réalités de l’Entreprise et transformer la physionomie du bilan.
A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : BILAN PASSIFBILAN PASSIF
PASSIFPASSIF LES POINTS A EXAMINERLES POINTS A EXAMINER
DETTES
Emprunts & dettes financières
Emprunt : voir la ventilation à court et long terme (cf. annexe)Voir le montant des intérêts courusS’assurer de la capacité de la société à faire face à ses
remboursementsDont le compte courant d’associés
Fournisseurs & rattachésPeut indiquer un risque de défaillance si en hausse.Voir ratio et lien avec la trésorerie
Avances & acomptes sur commandes
Dettes fiscales & sociales Une progression trop élevée d’un an sur l’autre peut révéler des problèmes de trésorerie.
Comptes de régularisation
A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : BILAN PASSIFBILAN PASSIF
COMPTES DE RESULTATCOMPTES DE RESULTAT LES POINTS A EXAMINERLES POINTS A EXAMINER
Chiffre d'affaire
Un des indicateurs les plus observés car il témoigne du volume d’affairesgénéré par l’activité courante - il permet d’en apprécier sadimension. La variation du CA est à observer : toute baisse est suspecte.Voir évolution de la marge
Autres produitsDans les comptes individuels, rechercher ici l'importance des subventionsd'exploitation.
Achats consommés
Attention au rapport CA/Achats, un coefficient de marge bruteanormalement bas ou élevé en fonction de l'activité peu être révélateur demauvaise gestion ou manipulation comptable
Charges externesPour analyser le résultat, certaines charges peuvent être redistribuéesvers d'autres postes ou retraitées.
Charges de personnelPour déterminer la productivité, on reclassera ici les frais de personnelintérimaire, voire la sous-traitance.
Impôts et taxes La TVA n'apparaît pas au compte de résultat. L'IS n'y figure qu'après lerésultat, au bas du tableau.
A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : COMPTE DE COMPTE DE RESULTATRESULTAT
COMPTES DE RESULTATCOMPTES DE RESULTAT LES POINTS A EXAMINERLES POINTS A EXAMINER
Dotations aux amortissements & provisions
Les dotations aux provisions se calculent / des règles moins strictes que les amortissements. Elles peuvent même masquer le bénéfice.
Reprises/amortissements &provisions
Ces produits ne correspondent à aucun encaissement. Ils peuvent servir à dégager un profit artificiel.
Autres charges Attention : cette rubrique peut servir de « fourre-tout »… ! A analyser dans le détail si montants en valeur importants..!
Produits financiers Sauf dans les holdings, les revenus de placement ou de participation sont généralement modiques.
Charges financières Comparé au CA poids des intérêts mesure le risque de défaillance
Produits exceptionnels
Charges exceptionnelles S’assurer du caractère exceptionnel de la charge
Impôt sur les Sociétés Taux normal 33,33 %.Taux réduit 15 % jusqu’à 38 120 € de bénéfices
A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : A - PRINCIPAUX POINTS DE RISQUES : COMPTE DE COMPTE DE RESULTATRESULTAT
RATIO CALCUL Commentaire
Les immobilisations (biens stables)Financement des Capitaux permanents doivent être financées par des immobilisations Actif à + d'un an capitaux stables. Le ratio doit être
> à 1. + la part des capitaux propres est
Autonomie Capitaux propres grande par rapport aux capitauxfinancière Capitaux étrangers étrangers, + l'entreprise est
autonome financièrement. Il estsouhaitable qu'il soit > à 1.Mesure la marge d'endettement de
Indépendance Capitaux propres l'entreprise. Il indique la part desfinancière Capitaux permanents capitaux appartenant en propre à
(ou Capacité l'entreprise parmi les ressourcesd'endettement) stables. Il doit être au moins égal
à 0,5.Ratio faible dans les entreprises
Liquidité de Actif à + d'un an commerciales. Il est exprimé en %.l'actif Actif total
Liquidité Actif à - d'un an Il mesure la capacité de l'entrepriseréduite (sauf stocks) à honorer ses échéances sans
(ou Trésorerie à Dettes à - d'un an réaliser ses stocks. S'il est > à 1,
L’analyse financière se traduit par l’étude de ratio et de taux, permettant une L’analyse financière se traduit par l’étude de ratio et de taux, permettant une meilleure appréhension de la santé financière de l’entreprise.meilleure appréhension de la santé financière de l’entreprise.
B- LES RATIOS :B- LES RATIOS :ANALYSE FINANCIERE ET SANTE DE L’ENTREPRISEANALYSE FINANCIERE ET SANTE DE L’ENTREPRISE
RATIO CALCUL Commentaire
Capacité de paiement des dettes à Trésorerie Actif à - d'un an court terme en liquidant les stocks.générale Dettes à - d'un an
Indique le % de dettes à court Trésorerie Disponibilités * 100 terme payables immédiatement. Ilimmédiate Dettes à - d'un an n'est pas souhaitable qu'il soit trop
élevé (argent qui dort).
Rentabilité des Bénéfice net * 100 Indique le rapport potentiel descapitaux propres Capitaux propres actions.
Indique aux actionnaires la part deRendement Dividendes * 100 dividendes qu'ils peuvent espérer
financier Capital social pour 100 F investis à la créationde l'entreprise.Doit être > à 3. Les dettes ne
Solvabilité Actif total doivent pas dépasser 1/3 des actifs.Total des dettes(à + et - d'un an)
L’examen de ces ratios et taux permet de cibler les points forts et les points L’examen de ces ratios et taux permet de cibler les points forts et les points faibles d’une entreprise ou structure économiquefaibles d’une entreprise ou structure économique
B - LES RATIOS :B - LES RATIOS :ANALYSE FINANCIERE ET SANTE DE L’ENTREPRISEANALYSE FINANCIERE ET SANTE DE L’ENTREPRISE
En droit français, une entreprise qui ne peut plus faire face à ses dettesEn droit français, une entreprise qui ne peut plus faire face à ses dettes est placée par ses dirigeants en procédure collective en constatant sa cessation de paiements (nommée aussi couramment « faillite », allusion à l'ancienne « faillite », allusion à l'ancienne loi de 1967, « banqueroute » ou « dépôt de bilan »).loi de 1967, « banqueroute » ou « dépôt de bilan »).
La « procédure de redressement judiciaire est ouverte à tout débiteur qui La « procédure de redressement judiciaire est ouverte à tout débiteur qui est dans l'impossibilité de faire face au passif exigible avec son actif est dans l'impossibilité de faire face au passif exigible avec son actif disponible. » (Code de Commerce)disponible. » (Code de Commerce)
Le « passif exigible » est le passif devant donner lieu à un paiement immédiat (salaires, charges, factures à échéance...).
L'« actif disponible » est tout ce qui est susceptible d'être immédiatement transformé en liquidités (créances clients, traites escomptables, valeurs mobilières, le cas échéant machines ou biens non indispensables à l'activité réalisables rapidement).
B – LE RISQUE ULTIME………B – LE RISQUE ULTIME………L’ETAT DE CESSATION L’ETAT DE CESSATION DES PAIEMENTS = MORT ECONOMIQUEDES PAIEMENTS = MORT ECONOMIQUE
Vous êtes responsables de la correcte tenue de la comptabilité et de Vous êtes responsables de la correcte tenue de la comptabilité et de la gestion financière de votre JCE Locale (à titre civil et aussi pénal...)la gestion financière de votre JCE Locale (à titre civil et aussi pénal...)
Une association est financièrement fragile :Une association est financièrement fragile : Caractère aléatoire et variableCaractère aléatoire et variable des recettes (subventions, cotisations, etc…)
Tenue de comptabilité faite en interneTenue de comptabilité faite en interne par des « non-professionnels »...
Notions de « recettes / dépenses » en pratique dans la gestionNotions de « recettes / dépenses » en pratique dans la gestion mais pas toujours de « produits / charges »
Cumul de fonctions présentant des risquesCumul de fonctions présentant des risques (celui qui signe les chèques est souvent celui qui décide des dépenses et tient la comptabilité….)
Paiements en espèces parfois importantsPaiements en espèces parfois importants (et donc caractère « sensible » de la tenue de la caisse)
CONCLUSIONCONCLUSION : EN PRATIQUE POUR VOUS PRESIDENTS ! : EN PRATIQUE POUR VOUS PRESIDENTS !
Surveiller le niveau de trésorerieSurveiller le niveau de trésorerie très régulièrement
Raisonner en termes de dépenses engagéesRaisonner en termes de dépenses engagées (et pas simplement payées) et de recettes à encaisserrecettes à encaisser = savoir « ce qu’il y a dans les tuyaux ! »
Assurer un minimun de contrôleAssurer un minimun de contrôle de la fonction Trésorerie / Comptabilité
Limiter au maximum les flux en espècesLimiter au maximum les flux en espèces…. et les montants dans la caisse
Anticiper les dépenses / investissementsAnticiper les dépenses / investissements et les impacts sur la trésorerie (découverts possibles, alertes à faire auprès de la banque…)
Intégrer les différés de paiement des recettesIntégrer les différés de paiement des recettes (délai d’encaissement des subventions, etc…)
EN SYNTHESE :EN SYNTHESE : CONSEQUENCES PRATIQUES CONSEQUENCES PRATIQUES
• DELPHINE ALTON / PHILIPPE MASSONDELPHINE ALTON / PHILIPPE MASSON : Experts-comptables, commissaires aux comptes.
• Associés des cabinets SODAREX (Bordeaux) / ALIANTIS (Lyon & Saint-Etienne), membres du réseau national DIFFERENCEDIFFERENCE, partenaire de la JCEF
• Mail : d.alton@sodarex.com / p.masson@aliantis.net
• Suivez-nous sur :
Merci pour votre attention Merci pour votre attention et votre écoute !et votre écoute !
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