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1Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE

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ADMINISTRATIOADMINISTRATION DE LAN DE LA

TRESORERIETRESORERIE

AuditAudit interneinterne

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INTRODUCTION INTRODUCTION GENERALE AGENERALE A

L ’AUDIT INTERNE L ’AUDIT INTERNE

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““Progress through sharing”Progress through sharing”

Le progrès par Le progrès par

le partagele partage

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SOMMAIREI. DEFINITION

II. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION

III. AUDIT INTERNE vs CONTROLE

INTERNE

IV. PREOCCUPATION DE L’AUDIT

INTERNE

V. LES DIFFERENTS TYPES D’AUDIT

VI. METHODOLOGIE

VII. LA CHARTE D’AUDIT

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I. DEFINITIONI. DEFINITION(IIA, Montréal, 1999)(IIA, Montréal, 1999)

L’audit interne est une activité:

indépendante objective d’assurance de conseil

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I. DEFINITIONI. DEFINITION(Suite)(Suite)

MISSION: apporter une valeur

ajoutée améliorer le

fonctionnement de l’organisation

l’aider à atteindre ses objectifs

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I. DEFINITIONI. DEFINITION(Suite)(Suite)

METHODE: approche systématique et

méthodique d’évaluation et amélioration des procédés de:

– gestion de risques– contrôle– gouvernement d’entreprise

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II. CARACTERISTIQUESII. CARACTERISTIQUESDE LA FONCTIONDE LA FONCTION

ACTIVITE

1. d’évaluation indépendante

2. d’assistance du management

3. d’appréciation du contrôle interne

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II. II. CARACTERISTIQUESCARACTERISTIQUESDE LA FONCTION DE LA FONCTION (Suite)(Suite)

Soit:

« Tout ce que devrait « Tout ce que devrait faire un manager pour faire un manager pour s’assurer de la bonne s’assurer de la bonne maîtrise de ses activités, maîtrise de ses activités, s’il en avait le temps et s’il en avait le temps et les moyens »les moyens »

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II. II. CARACTERISTIQUESCARACTERISTIQUESDE LA FONCTIONDE LA FONCTION(Suite)(Suite)

1.Activité d’évaluation indépendanteL'auditeur interne

doit être rattaché au niveau le plus haut de la hiérarchiene peut pas intervenir comme opérationnel ni exercer un contrôle des personnes (contrôle interne ou inspection)

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II. II. CARACTERISTIQUESCARACTERISTIQUESDE LA FONCTIONDE LA FONCTION(Suite)(Suite)

2.Activité d’assistance du management Optimaliser le fonctionnement de

l’organisation Encourager un contrôle efficace à un

coût raisonnablePar des:

enquêtes et analyses évaluations recommandations et avis informations

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II. II. CARACTERISTIQUESCARACTERISTIQUESDE LA FONCTIONDE LA FONCTION(Suite)(Suite)2.Activité d’assistance du management

(suite)

Le manager a une obligation de résultats

L'auditeur interne a une obligation de moyens: méthodologie et normes indépendance pas d’implication opérationnelle

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II. II. CARACTERISTIQUESCARACTERISTIQUESDE LA FONCTIONDE LA FONCTION(Suite)(Suite)

3. Activité d’appréciation du contrôle interne

Le contrôle interne c’est l’ensemble des actions entreprises par le management et le personnel en vue de fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs.

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II. II. CARACTERISTIQUESCARACTERISTIQUESDE LA FONCTIONDE LA FONCTION(Suite)(Suite)

3. Activité d’appréciation du contrôle interne (Suite)

L'AUDIT INTERNE est une fonction d’appréciation et d’évaluation dont la tâche essentielle est, notamment, la validation du contrôle interne.

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III. AUDIT INTERNE vs III. AUDIT INTERNE vs CONTROLE INTERNE CONTROLE INTERNE

Contrôle le respect des règles (audit interne)

Pertinence

Caractère suffisant

(contrôle interne)

Sans interprétation

Sans remise en cause

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III. III. AUDIT INTERNE vs AUDIT INTERNE vs CONTROLE INTERNE CONTROLE INTERNE (Suite)(Suite)

Privilégie

(audit interne)

le conseil

la coopération avec les audités

(contrôle interne)

le contrôle (ou l ’inspection) formel

l ’action de contrôle (ou d ’inspection)

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III. AUDIT INTERNE vs III. AUDIT INTERNE vs CONTROLE INTERNE CONTROLE INTERNE (Suite)(Suite)

Intervient (audit interne)

sur mandat de la haute direction

dans le cadre d ’une mission générale

(contrôle interne)

sous sa propre initiative ou à la demande de sa hiérarchie

pour des contrôles réguliers et spécifiques

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III. III. AUDIT INTERNE vs AUDIT INTERNE vs CONTROLE INTERNE CONTROLE INTERNE (Suite)(Suite)

Evaluation

(audit interne) des procédures en vue

de détecter les éventuels dysfonctionnements

donc: critique les procédures et pas les “hommes” (le “chef” est toujours responsable)

(contrôle interne) de l’action des hommes

donc: détermine les responsabilités et fait éventuellement sanctionner les responsables

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III. AUDIT INTERNE vs III. AUDIT INTERNE vs CONTROLE INTERNE CONTROLE INTERNE (Suite)(Suite)

Conséquences de l’action

(audit interne)

Remédiation fondamentale

Agit sur le fond

(contrôle interne)

Correction ponctuelle de l’infraction

Agit sur la forme

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IV. PREOCCUPATION DE IV. PREOCCUPATION DE L’AUDIT INTERNE L’AUDIT INTERNE

Objectifs

Procédures

Pratique administrative

•Vers quoi faut-il tendre?

•Que faut-il faire?

•Qui est-ce qui est fait?

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IV.IV. PREOCCUPATION DE PREOCCUPATION DE L’AUDIT INTERNEL’AUDIT INTERNE(suite)(suite)

Objectifs

Procédures

Pratiqueadministrative

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V. LES DIFFERENTS TYPES V. LES DIFFERENTS TYPES D’AUDITD’AUDIT

Audit opérationnel Audit de conformité Audit financier Audit de management Audit stratégique Audit I.T. & I.S. Audit de sécurité

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VI. METHODOLOGIEVI. METHODOLOGIE

1. Références

2. Déclaration des responsabilités

3. Code de déontologie

4. Normes

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VI. METHODOLOGIEVI. METHODOLOGIE(Suite)(Suite)

1. Références

The Institute of Internal Auditors (IIA)

La Confédération Européenne des Instituts d’Audit Interne (ECIIA)

IIA Belgium L’Institut Français des Auditeurs

Consultants Internes (IFACI)

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VI. METHODOLOGIEVI. METHODOLOGIE(Suite)(Suite)

2. Déclaration desresponsabilités

(Statements of Responsabilities, IIA, 1947)

Aperçu général des responsabilités de l ’audit interne:

Objectif et étendue Responsabilité et autorité Indépendance

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VI. METHODOLOGIEVI. METHODOLOGIE(Suite)(Suite)

3. Code de déontologie 11 règles déontologiques (IIA),

concernant, entre autres:

l’honnêteté, l’objectivité, la diligence la confidentialité la compétence professionnelle la formation permanente et

l’amélioration de l’efficience

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VI. METHODOLOGIEVI. METHODOLOGIE(Suite)(Suite)4. Normes

Indépendance (100) Compétence professionnelle

(200) Etendue des travaux (300) Exécution du travail d’audit (400) Gestion du service d’audit interne

(500)

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VII. LA CHARTE D’AUDIT VII. LA CHARTE D’AUDIT Cf. Déclaration des

Responsabilités But, autorité et responsabilités de

l’audit interne définis dans une CharteCharte Approbation par la haute direction,

avec accord du conseil d’administration

Doit définir clairement les objectifs de l’audit interne, l’étendue de son travail et dégager les auditeurs de toute responsabilité opérationnelle

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VII. LA CHARTE D’AUDIT VII. LA CHARTE D’AUDIT (Suite)(Suite)

Norme 510 : Objectif, pouvoir et responsabilité

“Le directeur de l’audit interne doit disposer d’un document (Charte)(Charte) définissant l’objectif, les pouvoirs et la responsabilité du service d’audit interne.”

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VII. LA CHARTE D’AUDIT VII. LA CHARTE D’AUDIT (Suite)(Suite)

La charte d’audit de la trésorerieLa charte d’audit de la trésorerie1.Objectif2.Champ d’action et position3.Indépendance et objectivité4.Modalités de fonctionnement5.Méthodologie6.Normes7.Missions spécifiques

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TRESORERIETRESORERIEAudit interne Audit interne

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